JAK SI UPLATNIT SLEVU NA DÍTĚ A KTERÝ Z RODIČŮ NA NI MÁ NÁROK?
Daňové zvýhodnění na dítě, nebo v hovorové řeči tzv. "sleva na dítě", patří mezi nejčastější způsoby, jak si rodiče mohou snížit daň z příjmů fyzických osob. Jde o významnou podporu pro rodiny s dětmi, kterou upravuje zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Umožňuje snížit daňovou povinnost prostřednictvím slevy na dani nebo dokonce získat daňový bonus.
Ať už jste zaměstnanec, podnikatel nebo řešíte daňové přiznání v rámci rozvodu, je důležité vědět, kdo má na daňové zvýhodnění nárok, jak a kdy si ho může uplatnit a jak předejít nejčastějším nedorozuměním.
Kdo má na daňové zvýhodnění nárok?
Aby si člověk mohl uplatnit daňové zvýhodnění, musí splňovat několik podmínek, které vyplývají ze zákona o daních z příjmů. Stručně řečeno, nestačí jen mít dítě, ale musíte také mít příjmy, které daníte, a dítě s vámi musí žít ve společné domácnosti.
Na daňové zvýhodnění má nárok poplatník, který:
- má zdanitelné příjmy, například ze zaměstnání (zaměstnanci), z podnikání (OSVČ), pronájmu nebo investic (tedy příjmy, které se uvádějí v daňovém přiznání podle zákona o daních z příjmů),
- živí dítě, které s ním skutečně žije ve společné domácnosti na území České republiky nebo jiného členského státu EU/EHP,
- je daňovým rezidentem České republiky nebo jiného členského státu EU/EHP (jinými slovy – má v Česku nebo v EU hlavní ekonomické vazby),
- dítě je buď nezletilé (tedy mladší 18 let), nebo je zletilé do 26 let a dál se soustavně připravuje na budoucí povolání (například studiem), případně nemůže studovat nebo pracovat kvůli zdravotnímu stavu.
Uplatnění daňového zvýhodnění není omezeno jen na vlastní děti. Nárok můžete uplatnit i na osvojené dítě, dítě, které máte v péči nahrazující péči rodičů, dítě vašeho partnera (druha nebo družky), nebo svěřence, kterého máte v pěstounské péči.
Výše daňového zvýhodnění (pro rok 2025)
Daňové zvýhodnění se poskytuje ve formě slevy na dani nebo daňového bonusu. Ročně může poplatník uplatnit:
- 15 204 Kč na první dítě,
- 22 320 Kč na druhé dítě,
- 27 840 Kč na třetí a každé další dítě.
Tyto částky se uplatňují za kalendářní rok, a to buď v ročním daňovém přiznání, nebo měsíčně přes zaměstnavatele.
Kdo z rodičů může daňové zvýhodnění uplatnit?
Daňové zvýhodnění může uplatnit vždy jen jeden z rodičů, a to za daný kalendářní měsíc nebo rok. Je zcela na dohodě rodičů, kdo z nich bude slevu čerpat. Rozhodující je faktické uplatnění v daňovém přiznání nebo v prohlášení k dani u zaměstnavatele.
Pokud se oba rodiče o dítě starají stejně, není rozhodující, kdo má vyšší příjmy. Důležité je, kdo z nich splní podmínky a uplatní nárok jako první. Pokud například matka nemá dostatečné příjmy, aby mohla slevu využít, uplatní si ji druhý rodič.
V praxi se však občas stává, že si zvýhodnění za stejné období uplatní oba rodiče. V takovém případě správce daně posoudí, který z rodičů skutečně splnil zákonné podmínky – tedy zejména kdo měl dítě ve společně hospodařící domácnosti, kdo doložil potřebné doklady a komu reálně vznikl nárok. Zpravidla je zvýhodnění přiznáno tomu rodiči, který prokáže tyto skutečnosti dříve nebo věrohodněji. Druhý rodič pak bude muset neoprávněně uplatněnou slevu (či bonus) státu vrátit.
Pokud však oba rodiče splňují podmínky pro uplatnění nároku a nelze objektivně určit, komu má být zvýhodnění přiznáno (například v případě střídavé péče a stejné míry zapojení do péče o dítě), rozhodující bude, kdo uplatnil slevu jako první. Správce daně pak přizná zvýhodnění tomu z rodičů, který nárok uplatnil dříve, a druhému rodiči vznikne povinnost slevu vrátit, i když by na ni jinak měl také nárok.
Jak slevu na dítě uplatnit?
Zaměstnanci uplatňují daňové zvýhodnění prostřednictvím tzv. Prohlášení poplatníka (růžový formulář), který předloží zaměstnavateli. Ten pak uplatňuje slevu měsíčně. OSVČ a jiní poplatníci uplatňují slevu v rámci ročního daňového přiznání.
K uplatnění je třeba doložit:
- rodný list dítěte nebo jiný doklad o vztahu,
- potvrzení o studiu, pokud jde o zletilé dítě,
- případně i další doklady, pokud jde např. o pěstounskou péči nebo zdravotní omezení.
Co když se rodiče v průběhu roku střídají?
Rodiče se mohou na uplatnění slevy střídat, ale pouze v rámci jednotlivých měsíců. V jednom kalendářním měsíci může slevu uplatnit pouze jeden z rodičů. Například pokud matka uplatňuje slevu od ledna do června, může otec uplatnit slevu od července do prosince.
Rozvod a daňové zvýhodnění
V případě rozvodu je zásadní, jak je péče o děti nastavena:
- Pokud je péče o dítě svěřena výlučně jednomu rodiči, má na daňové zvýhodnění nárok výhradně tento rodič. Je to z toho důvodu, že dítě žije ve společně hospodařící domácnosti právě s tímto rodičem, a tím splňuje zákonnou podmínku pro uplatnění zvýhodnění. Druhý rodič tuto podmínku nesplňuje, protože s dítětem domácnost nesdílí, což je logický důsledek toho, že výlučná péče byla svěřena pouze jednomu z nich.
- V případě střídavé péče se musí rodiče dohodnout, kdo z nich si daňové zvýhodnění uplatní. Mohou se například střídat po jednotlivých měsících nebo si slevu rozdělit jiným způsobem. Stále však platí, že si oba rodiče nemohou uplatnit slevu za stejné období současně.
Doporučujeme, aby rodiče otázku uplatňování daňového zvýhodnění řešili už při úpravě péče o děti. Nebývá to běžnou praxí, ale předejde se tím mnoha problémům. Zejména u nesporného rozvodu, kdy rodiče nastavují úpravu poměrů dohodou (kterou následně schvaluje soud), je vhodné rovnou dohodnout i to, kdo si za jaké období daňové zvýhodnění uplatní.
Sleva na dani vs. daňový bonus – jaký je rozdíl a jak to funguje v praxi
Daňové zvýhodnění na dítě je forma podpory ze strany státu pro rodiče, kteří pečují o vyživované dítě. V praxi se často zaměňují pojmy daňové zvýhodnění, sleva na dani a daňový bonus – i když spolu úzce souvisejí, z hlediska zákona se nejedná o totéž.
- Daňové zvýhodnění je zastřešující pojem. Jde o částku, na kterou má rodič nárok při péči o dítě, a která se promítá buď do slevy na dani, nebo do daňového bonusu.
- Sleva na dani znamená, že se výsledná daň z příjmů o příslušnou částku sníží. Pokud je tedy daň vyšší než sleva, zaplatíte státu méně.
- Daňový bonus vzniká v případě, kdy sleva na dani přesahuje vaši vypočtenou daň – v takovém případě stát rodiči rozdíl doplatí. Nejde o samostatný nárok, ale o součást daňového zvýhodnění, která umožňuje čerpání podpory i rodičům s nižšími příjmy. Podmínkou však je, aby roční příjem dosáhl alespoň šestinásobku minimální mzdy.
Pro lepší představu si to můžeme ukázat na jednoduchém příkladu:
Modelový příklad
Paní Nováková má dvě děti a pracuje jako účetní se mzdou 30 000 Kč měsíčně. Je svobodná a děti má ve své péči. Svému zaměstnavateli předložila všechny potřebné doklady, a proto si každý měsíc může uplatňovat slevu na dani.
Měsíčně si uplatní (jde o poměrnou část roční slevy přepočtenou na jeden měsíc):
- 1 267 Kč za první dítě,
- 1 860 Kč za druhé dítě,
- celkem tedy 3 127 Kč měsíčně.
Její měsíční daň z příjmů po uplatnění základní slevy na poplatníka činí např. 2 500 Kč. Daňové zvýhodnění ve výši 3 127 Kč je tedy vyšší než její daňová povinnost.
Rozdíl činí 627 Kč – právě tuto částku jí stát vyplatí jako daňový bonus. Jinými slovy, paní Nováková nezaplatí žádnou daň z příjmů a ještě jí bude každý měsíc vyplaceno 627 Kč navíc díky daňovému zvýhodnění na děti.
Závěr a nejčastější chyby
Daňové zvýhodnění na dítě může být výraznou úsporou pro rodinný rozpočet. Aby bylo možné tuto výhodu správně využít, je důležité nejen znát podmínky nároku, ale také vědět, jak se sleva správně uplatňuje – a na co si dát pozor.
V praxi se totiž často objevují chyby, které mohou vést ke zbytečným komplikacím:
- Sleva je omylem uplatňována oběma rodiči zároveň – přitom za jedno období ji může uplatnit pouze jeden z nich.
- Není doložen doklad o studiu u zletilého dítěte, a nárok pak zaniká.
- U střídavé péče se rodiče nedohodnou a slevu si neuplatní nikdo, nebo ji uplatní neoprávněně.
- Zaměstnanec zapomene vyplnit nebo včas aktualizovat Prohlášení poplatníka u zaměstnavatele.
Pokud si nejste jisti, doporučujeme obrátit se na advokáta nebo daňového poradce. Pomohou vám zorientovat se v pravidlech a vyhnout se chybám, které mohou vést ke ztrátě nároku nebo vracení bonusu.